Erbschaftsteuer: Freibeträge, Steuerklassen und Fristen

• Wann sie anfällt: Erbschaftsteuer zahlen Sie erst, wenn der Wert Ihrer Erbschaft über Ihrem persönlichen Steuerfreibetrag liegt. Wie hoch dieser ausfällt, richtet sich nach Ihrem Verwandtschaftsgrad zur verstorbenen Person.
• Freibeträge: Ehepartnerinnen und Ehepartner sowie eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner erben bis zu 500.000 € unversteuert. Bei Kindern liegt die Grenze bei bis zu 400.000 €, bei Geschwistern und entfernteren Erbenden bei bis zu 20.000 €.
• Steuersatz: Auf den Betrag oberhalb des Freibetrags fallen je nach Steuerklasse und Höhe der Erbschaft zwischen 7 % und 50 % an.
• Unterstützung: MLP Beraterinnen und MLP Berater ordnen Ihre Vermögenssituation gemeinsam mit Ihnen ein und zeigen Ihnen auf, welche Wege der Vermögensübergabe zu Ihrer Familie passen können.

1. Grundlagen
2. Steuerklassen
3. Freibeträge
4. Steuersätze
5. Berechnung
6. Immobilien
7. Fristen
8. Schenkungen
9. MLP Beratung
10. FAQ

Die Erbschaftsteuer ist eine Steuer auf den Übergang von Vermögen nach einem Todesfall. Ihre Rechtsgrundlage ist das Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetz, kurz ErbStG . Das Finanzamt besteuert nicht den Nachlass als Ganzes, sondern jede Erbschaft einzeln. Steuerpflichtig ist dabei mehr als nur die klassische Erbfolge:

• Erbanfall: Sie werden durch ein Testament oder durch die gesetzliche Erbfolge Erbin oder Erbe und übernehmen das gesamte vererbte Vermögen anteilig.
• Vermächtnis: Sie erhalten einen einzelnen Gegenstand oder Betrag, ohne Erbin oder Erbe zu werden.
• Pflichtteil: Sie sind von der Erbfolge ausgeschlossen und machen Ihren gesetzlichen Anspruch geltend.
• Schenkung auf den Todesfall: Eine Zuwendung war vereinbart, wird aber erst mit dem Tod wirksam.

Die Steuer schuldet immer die erwerbende Person selbst. In einer Erbengemeinschaft muss deshalb jede Erbin und jeder Erbe nur den eigenen Anteil versteuern. Die Steuer entsteht bereits mit dem Tod der Erblasserin oder des Erblassers, auch wenn der Steuerbescheid erst deutlich später kommt.

Wie viele Menschen das betrifft, zeigt die amtliche Statistik: Für 2024 setzten die Finanzverwaltungen 8,5 Mrd. € Erbschaftsteuer fest, zusammen mit der Schenkungssteuer waren es 13,3 Mrd. €. Übertragen wurde dabei steuerlich berücksichtigtes Vermögen von 113,2 Mrd. €, davon 46,4 Mrd. € Grundvermögen. Viele Erbschaften innerhalb der Familie bleiben unversteuert, weil die Freibeträge dort hoch angesetzt sind.

Das ErbStG teilt alle Erbenden in drei Steuerklassen ein. Diese Einordnung entscheidet doppelt: Sie bestimmt sowohl die Höhe Ihres Freibetrags als auch den Steuersatz, den das Finanzamt auf den übersteigenden Betrag anwendet. Maßgeblich ist allein Ihr persönliches Verhältnis zur Erblasserin oder zum Erblasser.

Steuerklasse I

Dazu gehören Ehegattinnen und Ehegatten, eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner, Kinder und Stiefkinder, Enkelkinder und weitere Abkömmlinge sowie Eltern und Großeltern, sofern sie von Todes wegen erben.

Steuerklasse II

Diese Klasse umfasst Geschwister, Nichten und Neffen, Stiefeltern, Schwiegerkinder und Schwiegereltern sowie geschiedene Ehegattinnen und Ehegatten und Lebenspartnerinnen und Lebenspartner einer aufgehobenen Lebenspartnerschaft.

Steuerklasse III

In diese Steuerklasse gehören alle übrigen Erbenden, also entferntere Verwandte wie Onkel und Tanten oder Cousinen und Cousins, dazu nicht eingetragene Lebensgefährtinnen und Lebensgefährten sowie Freundinnen und Freunde.

Eine Besonderheit betrifft Eltern und Großeltern: Erben sie nach einem Todesfall, fallen sie in Steuerklasse I. Erhalten sie dagegen eine Schenkung zu Lebzeiten, gilt für sie Steuerklasse II mit einem deutlich niedrigeren Freibetrag. Für Ehepartnerinnen und Ehepartner sowie eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner ist die Einordnung dagegen identisch, denn die eingetragene Lebenspartnerschaft ist der Ehe im Steuerrecht gleichgestellt.

Der persönliche Freibetrag, oft auch Steuerfreibetrag genannt, entscheidet, ob überhaupt Steuer anfällt. Liegt Ihr Erbteil darunter, zahlen Sie nichts. Wichtig ist die Unterscheidung zur Freigrenze: Bei einem Freibetrag zahlen Sie nur auf den Teil oberhalb des Betrags Steuer, nicht auf den gesamten Erwerb. Die Beträge sind in § 16 ErbStG festgeschrieben.

Überlebende Ehepartnerinnen und Ehepartner sowie eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner haben den höchsten Freibetrag: 500.000 € bleiben unversteuert. Dazu kommt in vielen Fällen der besondere Versorgungsfreibetrag, sodass sich der unversteuerte Betrag weiter erhöhen kann. Nicht verheiratete Lebensgefährtinnen und Lebensgefährten fallen dagegen in Steuerklasse III und haben lediglich 20.000 € zur Verfügung – selbst nach jahrzehntelanger Partnerschaft.

Für Kinder und Stiefkinder gilt ein Freibetrag von 400.000 €, für Enkelkinder von 200.000 €. Urenkelinnen und Urenkel sowie erbende Eltern und Großeltern kommen auf 100.000 €. Zwei Punkte werden dabei häufig übersehen:

• Der Freibetrag gilt je Elternteil: Ein Kind kann also von der Mutter 400.000 € und vom Vater 400.000 € unversteuert erben, weil die Beträge pro zuwendender Person gelten.
• Enkelkinder rücken nach: Ist das eigene Kind der verstorbenen Person bereits gestorben, steigt der Freibetrag der Enkel von 200.000 € auf 400.000 €.

Geschwister gehören trotz enger familiärer Bindung zur Steuerklasse II und haben deshalb nur einen Freibetrag von 20.000 €. Dasselbe gilt für Nichten und Neffen. Erschwerend kommt der höhere Steuersatz hinzu, der in dieser Steuerklasse bereits bei 15 % beginnt.

Neben dem persönlichen Freibetrag gibt es einen besonderen Versorgungsfreibetrag, der die wirtschaftliche Absicherung von Hinterbliebenen im Blick hat. Er beläuft sich auf:

• Ehepartnerinnen und Ehepartner: 256.000 €
• Eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner: 256.000 €
• Kinder bis fünf Jahre: 52.000 €
• Kinder über fünf bis zehn Jahre: 41.000 €
• Kinder über zehn bis 15 Jahre: 30.700 €
• Kinder über 15 bis 20 Jahre: 20.500 €
• Kinder über 20 Jahre bis zum 27. Geburtstag: 10.300 €

Zusammen mit dem persönlichen Freibetrag von 500.000 € bleiben für Ehepartnerinnen und Ehepartner damit bis zu 756.000 € unversteuert. Der Versorgungsfreibetrag wird allerdings gekürzt, wenn aus dem Todesfall steuerfreie Versorgungsbezüge zustehen, etwa eine Witwen-, Witwer- oder Waisenrente. Abgezogen wird der Kapitalwert dieser Bezüge, sodass der Versorgungsfreibetrag bei einer hohen Hinterbliebenenrente auch vollständig entfallen kann. Er gilt außerdem nur bei Erwerben von Todes wegen, nicht bei Schenkungen. Für Kinder endet er mit der Vollendung des 27. Lebensjahres.

Sobald Ihre Erbschaft den Freibetrag übersteigt, rechnet das Finanzamt auf den Differenzbetrag einen Steuersatz der Erbschaftsteuer an. Wie hoch dieser ausfällt, hängt von zwei Faktoren ab: von Ihrer Steuerklasse und vom Wert des steuerpflichtigen Erwerbs. Die Sätze reichen von 7 % bis 50 % und sind in § 19 ErbStG in folgenden Wertstufen gestaffelt:

• bis einschließlich 75.000 €: 7 % in Steuerklasse I, 15 % in Steuerklasse II, 30 % in Steuerklasse III
• bis einschließlich 300.000 €: 11 % in Steuerklasse I, 20 % in Steuerklasse II, 30 % in Steuerklasse III
• bis einschließlich 600.000 €: 15 % in Steuerklasse I, 25 % in Steuerklasse II, 30 % in Steuerklasse III
• bis einschließlich 6.000.000 €: 19 % in Steuerklasse I, 30 % in Steuerklasse II, 30 % in Steuerklasse III
• bis einschließlich 13.000.000 €: 23 % in Steuerklasse I, 35 % in Steuerklasse II, 50 % in Steuerklasse III
• bis einschließlich 26.000.000 €: 27 % in Steuerklasse I, 40 % in Steuerklasse II, 50 % in Steuerklasse III
• über 26.000.000 €: 30 % in Steuerklasse I, 43 % in Steuerklasse II, 50 % in Steuerklasse III

Der angegebene Satz gilt jeweils für den gesamten steuerpflichtigen Erwerb, nicht nur für den Teil oberhalb der Wertstufe. Überschreiten Sie eine Grenze knapp, rutschen Sie damit in einen höheren Satz. Für solche Fälle gibt es die Härtefallregelung: Sie begrenzt die Mehrbelastung auf die Hälfte des Betrags, der die Wertgrenze übersteigt, bei Sätzen über 30 % auf drei Viertel. Das Finanzamt berücksichtigt die Regelung automatisch, Sie müssen sie nicht beantragen.

Um die Erbschaftsteuer zu berechnen, reicht es nicht, den Freibetrag vom Nachlasswert abzuziehen. Das Finanzamt arbeitet sich in mehreren Schritten vor, von denen mehrere die Steuerlast senken:

• Wert des Erwerbs ermitteln: Das Finanzamt bewertet alle geerbten Vermögenswerte. Für Immobilien gelten dabei die Regeln des Bewertungsgesetzes.
• Nachlassverbindlichkeiten abziehen: Schulden der verstorbenen Person, Vermächtnisse und geltend gemachte Pflichtteile mindern den Erwerb.
• Erbfallkosten abziehen: Für Bestattung, Grabdenkmal, Grabpflege und die Abwicklung des Nachlasses zieht das Finanzamt ohne jeden Nachweis pauschal 15.000 € ab. Höhere Kosten lassen sich zusätzlich belegen.
• Sachliche Befreiungen anwenden: Hausrat bleibt in Steuerklasse I bis 41.000 € steuerfrei, andere bewegliche Gegenstände bis 12.000 €. In den Steuerklassen II und III gilt für Hausrat und bewegliche Gegenstände zusammen eine Grenze von 12.000 €.
• Persönlichen Freibetrag abziehen: Erst danach kommt der Freibetrag nach § 16 ErbStG zum Abzug.
• Steuersatz anwenden: Das Finanzamt rundet den verbleibenden Betrag auf volle 100 € ab, dann greift der Satz aus der passenden Wertstufe.

Wie viel Sie tatsächlich zahlen, hängt stark davon ab, welche Vermögensarten im Nachlass stecken, wie das Finanzamt eine Immobilie bewertet und ob eine Befreiung greift. Der erste Schritt ist deshalb ein vollständiges Bild des eigenen Vermögens. Genau hier setzen MLP Beraterinnen und MLP Berater an: Sie verschaffen Ihnen einen Überblick über Ihre Vermögenswerte und stimmen die Vermögensnachfolge mit Ihrer übrigen Finanz- und Vorsorgeplanung ab. So sehen Sie früh, wo finanzieller Handlungsspielraum besteht und wo nicht.

Die steuerliche Behandlung hängt von Ihrer individuellen Situation ab und kann sich künftig ändern. Wir empfehlen, eine Steuerberaterin oder einen Steuerberater hinzuzuziehen.

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Für viele Familien stellt sich die Frage nach der Erbschaftsteuer erst, wenn eine Immobilie im Nachlass ist: Ein Haus oder eine Wohnung übersteigt die Freibeträge schnell. Gleichzeitig kennt das Gesetz gerade für Immobilien die weitreichendsten Befreiungen. Entscheidend ist, ob Sie die Immobilie selbst nutzen oder vermieten.

Erben Sie die Wohnung oder das Haus, in dem die verstorbene Person bis zuletzt selbst gewohnt hat, kann dieses vollständig steuerfrei bleiben. Dafür müssen mehrere Bedingungen zusammenkommen:

• Begünstigt sind nur bestimmte Personen: Die Befreiung gilt für Ehegattinnen und Ehegatten, für eingetragene Lebenspartnerinnen und Lebenspartner sowie für Kinder und Stiefkinder. Andere Angehörige der Steuerklasse I, etwa erbende Eltern, sind nicht erfasst.
• Sie müssen unverzüglich selbst einziehen: Als Richtwert gelten sechs Monate nach dem Erbfall. Verzögert sich der Einzug aus Gründen, die Sie nicht beeinflussen können, ist auch ein längerer Zeitraum möglich.
• Zehn Jahre Selbstnutzung: Geben Sie die eigene Nutzung innerhalb von zehn Jahren auf, entfällt die Steuerbefreiung rückwirkend. Ausgenommen sind zwingende Gründe wie eine Pflegebedürftigkeit.
• Bei Kindern gilt eine Flächengrenze: Befreit sind maximal 200 m² Wohnfläche. Ist die Immobilie größer, bleibt der darüber liegende Anteil steuerpflichtig, die Befreiung entfällt aber nicht komplett. Für Ehegattinnen und Ehegatten sowie für Lebenspartnerinnen und Lebenspartner gibt es keine Flächengrenze.

Greift keine Befreiung, kommt es auf den Wert an, den das Finanzamt ansetzt. Es wählt dazu je nach Objektart eines von drei Verfahren des Bewertungsgesetzes:

• Vergleichswertverfahren: Für Eigentumswohnungen sowie Ein- und Zweifamilienhäuser leitet das Finanzamt den Wert aus den Kaufpreisen vergleichbarer Objekte ab.
• Ertragswertverfahren: Bei Mietwohn- und Geschäftsgrundstücken ergibt sich der Wert aus dem dauerhaft erzielbaren Mietertrag.
• Sachwertverfahren: Fehlen Vergleichswerte und eine übliche Miete, setzt sich der Wert aus Bodenwert und Herstellungskosten zusammen.

Seit dem Jahressteuergesetz 2022 liegen die steuerlichen Werte näher am Marktwert, weil der Gesetzgeber Vervielfältiger, Baukostenkennwerte und Kapitalisierungszinssätze angepasst hat. Für Erbende bedeutet das häufig eine höhere Bemessungsgrundlage, obwohl die Freibeträge gleich geblieben sind.

Sie haben allerdings das Recht, einen niedrigeren Verkehrswert nachzuweisen, etwa durch ein öffentlich bestelltes Verkehrswertgutachten oder eine Bescheinigung des Gutachterausschusses. Das lohnt sich zum Beispiel bei älteren Gebäuden mit Sanierungsbedarf. Welche Rechte und Belastungen am Objekt hängen, lesen Sie im Grundbuch , dessen Eintragungen den Wert einer geerbten Immobilie erheblich beeinflussen können.

Wird die geerbte Immobilie zu Wohnzwecken vermietet, setzt das Finanzamt sie nur mit 90 % ihres Werts an. Dieser Abschlag von 10 % gilt ungeachtet der Steuerklasse und auch dann, wenn Sie nicht selbst einziehen. Er entfällt allerdings, wenn Sie die Immobilie aufgrund einer Verfügung der verstorbenen Person an eine dritte Person weitergeben müssen. Halten Sie Immobilien als Kapitalanlage , sollten Sie diesen Abschlag bei der Planung der Vermögensübergabe mitdenken.

Die Steuer entsteht mit dem Tod, fällig wird sie erst mit dem Steuerbescheid. Bis dahin liegen mehrere Fristen, die Sie kennen sollten:

• Drei Monate für die Anzeige: Jeden Erwerb müssen Sie innerhalb von drei Monaten nach Kenntnis beim zuständigen Finanzamt anzeigen. Die Anzeige entfällt, wenn der Erwerb auf einer gerichtlich oder notariell eröffneten Verfügung beruht, allerdings nicht, wenn Grundbesitz, Betriebsvermögen oder Auslandsvermögen dazugehören.
• Steuererklärung nach Aufforderung: Eine Erbschaftsteuererklärung geben Sie erst ab, wenn das Finanzamt Sie dazu auffordert.
• Sechs Wochen für die Ausschlagung: Ist der Nachlass überschuldet, können Sie das Erbe binnen sechs Wochen beim Nachlassgericht ausschlagen. Auf sechs Monate verlängert sich die Frist, wenn die verstorbene Person ausschließlich im Ausland gelebt hat oder Sie sich bei Fristbeginn im Ausland aufhalten. Ob das Ausschlagen eines Erbes im Einzelfall sinnvoll ist, will gut abgewogen sein, denn die Entscheidung ist bindend.
• Bis zu zehn Jahre Stundung: Gehört zum Erbe eine zu Wohnzwecken genutzte Immobilie, stundet das Finanzamt die Steuer auf Antrag bis zu zehn Jahre. Voraussetzung ist, dass Sie sie sonst nur durch den Verkauf dieser Immobilie aufbringen können. Bei Erwerben von Todes wegen fallen dafür keine Zinsen an.

Erbschaftsteuer und Schenkungssteuer folgen denselben Steuerklassen, Freibeträgen und Steuersätzen. Der praktische Unterschied liegt im Zeitpunkt. Der persönliche Freibetrag steht innerhalb von zehn Jahren einmal je zuwendender Person zur Verfügung. Nach Ablauf dieser zehn Jahre gilt er erneut in voller Höhe.

Das Finanzamt rechnet mehrere Erwerbe von derselben Person innerhalb von zehn Jahren zusammen und setzt frühere Erwerbe mit ihrem damaligen Wert an. Die darauf bereits gezahlte Steuer zieht es wieder ab. Für Vermögensübertragungen zu Lebzeiten folgt daraus:

• Der Freibetrag lässt sich mehrfach nutzen: Übertragen Sie Vermögen in Abständen von mehr als zehn Jahren, können Sie den Freibetrag jedes Mal neu ausschöpfen.
• Der Wert wird eingefroren: Weil das Finanzamt frühere Erwerbe mit dem damaligen Wert ansetzt, bleiben Wertsteigerungen nach der Schenkung außer Betracht. Das ist bei Immobilien oft der größere Effekt als der Freibetrag selbst.
• Bereits gezahlte Steuer geht nicht verloren: Fällt eine Übertragung in den Zehnjahreszeitraum, zieht das Finanzamt die auf den Vorerwerb gezahlte Steuer von der Gesamtsteuer ab.
• Beide Elternteile zählen getrennt: Da der Freibetrag je zuwendender Person gilt, verdoppelt sich der Spielraum, wenn Mutter und Vater jeweils übertragen.

Wenn Sie eine Übertragung zu Lebzeiten erwägen, sollten Sie sie nicht allein steuerlich betrachten. Verschenktes Vermögen steht Ihnen selbst nicht mehr zur Verfügung, etwa für Pflegekosten oder den eigenen Ruhestand. Übertragungen dieser Größenordnung gehören deshalb in einen Gesamtplan, der die eigene Versorgung, ein Berliner Testament oder andere testamentarische Regelungen sowie die Wünsche der Familie einbezieht.

Gerade beim Testament entscheiden Formfehler häufig darüber, ob der eigene Wille am Ende trägt, und typische Fehler im Testament lassen sich mit wenig Aufwand vermeiden. Die Themen Erben, Schenken und Testament greifen dabei ineinander.

Innerhalb der engen Familie bleiben die meisten Erbschaften unversteuert. Eng wird es dort, wo eine Immobilie den Freibetrag übersteigt oder wo Geschwister, entferntere Verwandte und unverheiratete Paare erben. Den größten Unterschied macht dabei nicht der Erbfall selbst, sondern der zeitliche Vorlauf davor. MLP Beraterinnen und MLP Berater analysieren Ihre Vermögenssituation und begleiten Sie dabei, die Übergabe rechtzeitig und im Einklang mit Ihrer eigenen Vorsorge zu regeln.

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